При яких умовах можна врахувати витрати на питну воду, аптечку

14.07.2015

При яких умовах можна врахувати витрати на питну воду, аптечку, супутникове ТБ та інші офісні витрати — Бухгалтерія Онлайн

При яких умовах можна врахувати витрати на питну воду, аптечку, супутникове ТБ та інші офісні витрати
Вступна частина

Одним з видів витрат, які можна врахувати при оподаткуванні прибутку, є витрати на забезпечення нормальних умов праці. Це випливає з підпункту 7 пункту 1 статті 264 НК РФ. На жаль, у цій нормі не названі конкретні витрати, пов’язані із забезпеченням умов праці.

Платники податків вважають, що до таких витрат відносяться суми, витрачені на різні офісні потреби: питну воду, офісні аптечку, а також на обладнання для кімнат прийому їжі та кімнат психологічного розвантаження. А інспектори переконані, що вище перелічені витрати не пов’язані з забезпеченням нормальних умов праці, і їх не можна відобразити в податковому обліку.

Щоб розібратися, хто правий у цьому спорі, розглянемо кожну статтю офісних витрат окремо.

Питна вода

Сьогодні практично в кожному офісі встановлений кулер, або стоять пляшки з питною водою для співробітників і відвідувачів. Бухгалтери, як правило, враховують витрати на воду при оподаткуванні прибутку, а інспектори нерідко за це штрафують.

Ще кілька років тому така позиція податківців підкріплювалася роз’ясненнями Мінфіну Росії. Чиновники стверджували: витрати на питну воду можна визнати економічно обґрунтованими тільки при виконанні певної умови. А саме якщо вода, яка тече з офісного крана, не відповідає вимогам Санітарно-епідеміологічних правил і норм 2.1.4.1074-01*. Ця невідповідність має підтверджуватися довідкою, виданою Госсанэпиднадзором. Якщо ж такої довідки немає, то витрати на встановлення кулера і вартість бутильованої води списати у витрати не можна. Подібну думку викладено, зокрема, в листі Мінфіну Росії від 31.01.11 № 03-03-06/1/43 .

Однак у минулому році фахівці Мінфіну поміняли свою точку зору. У листі від 20.12.12 № 03-03-06/1/707 чиновники дозволили відображати витрати на воду навіть при відсутності санітарної довідки, оскільки наявність питної води забезпечує нормальні і здорові умови праці (див. «Мінфін: вартість питної води і кулерів зменшує оподатковуваний прибуток »). Приводом послужив перелік щорічно реалізуються роботодавцем заходів щодо поліпшення умов і охорони праці, затверджений наказом Мінздравсоцрозвитку Росії від 01.03.12 № 181н. У пункті 18 цього документа говориться, що одним із заходів є придбання і монтаж установок (автоматів) для забезпечення працівників питною водою. Цей аргумент здався фахівців Мінфіну переконливим, і вони переглянули свої колишні погляди.

Кімната для прийому їжі

Ще один атрибут сучасного офісу — це приміщення, де співробітники можуть в робочий час підігріти їжу, принесену з дому, пообідати, а також випити чаю або кави. У таких кімнатах, як правило, є холодильник, чайник, мікрохвильова піч, столи, стільці, посуд, миючі засоби.

Досить часто інспектори при перевірках анулюють витрати на обладнання обслуговування офісної кухні, тому що з їх точки зору подібні витрати економічно не обґрунтовані. Але в Мінфіні дотримуються іншої думки. У листі від 14.07.11 № 03-03-06/2/112 чиновники роз’яснили, що суми, витрачені на приміщення для прийому їжі, можна відобразити в податковому обліку на підставі підпункту 48 пункту 1 статті 264 НК РФ. Головне, щоб офісна кухня не була об’єктом обслуговуючого виробництва і господарства, тобто не надавала платних послуг, в тому числі стороннім відвідувачам (див. «Мінфін: витрати на обладнання обідньої кімнати для співробітників можна врахувати при оподаткуванні прибутку »).

Арбітражна практика з цього питання також позитивна для платників податків. Прикладом може служити постанова ФАС Московського округу від 28.06.12 № А40-50869/10-129-277. Судді підтвердили, що використання офісної кухні спрямоване на забезпечення нормальних умов праці, і відповідні витрати пов’язані з участю працівників у виробничому процесі.

Додамо, що предмети вартістю понад 40 000 руб. і терміном корисного використання більш 12 місяців — це амортизується майно. Такі предмети, придбані для офісної кухні (холодильник, дорогі меблі та ін.), потрібно не списувати в поточні витрати, а амортизувати. Про це нагадав Мінфін Росії в листі від 26.09.11 № 03-03-06/2/149 (див. «Витрати на обладнання їдальні, що обслуговує працівників підприємства, можна врахувати при оподаткуванні прибутку »).

Офісні аптечка

Роботодавці зобов’язані створювати в організації санітарні пости з аптечками, укомплектованими набором лікарських засобів і препаратів для надання першої допомоги. Це передбачено статтею 223 Трудового кодексу.

Вміст аптечки не може бути довільним. Воно повинно відповідати вимогам, затвердженим наказом Мінздравсоцрозвитку Росії від 05.03.11 № 169н. У цьому документі названо вироби медичного призначення, якими необхідно укомплектувати аптечку. Серед них бинти стерильні і нестерильні різної довжини і ширини, лейкопластир, кровоспинний джгут, апарат для штучного дихання та ін

Однак у переліку немає медичних приладів, таких як тонометр і термометр. Відсутні і лікарські препарати: йод, активоване вугілля, жарознижуючі і знеболюючі таблетки, і т д. Незважаючи на це, більшість роботодавців все ж купують прилади і ліки, а їх перелік затверджують наказом керівника.

чи має Право організація врахувати витрати на аптечку при оподаткуванні прибутку? Що стосується виробів з переліку, затвердженого наказом № 169н, відповідь позитивна — так, можуть. А щодо приладів і препаратів, перелік яких установлено наказом директора однозначної відповіді немає. З листа Мінфіну Росії від 20.08.12 № 03-03-06/1/412 можна зробити висновок, що термометр, йод і інші ліки і прилади можуть зменшувати оподатковуваний прибуток. Проте платникам податків краще звернутися до Моз Росії і уточнити, чи потрібні в аптечці ті або інші складові. Саме таку пораду дали фахівці Мінфіну (див. «Витрати на комплектацію аптечки для офісу можна врахувати в складі витрат при розрахунку податку на прибуток »).

Телевізори і музичні центри

Мабуть, самими спірними предметами офісного господарства можна назвати телевізори та музичні центри. З точки зору податківців таке обладнання має розважальну спрямованість і ніяк не пов’язано з отриманням доходів. З цієї причини інспектори відмовляються приймати витрати на музичні і телевізійні установки.

Але судді в більшості випадків стають на бік платників податків. Так, ФАС Уральського округу визнав, що музичний центр придбано для виробничої необхідності, а саме для поліпшення умов праці працівників. Отже, витрати на його придбання економічно обгрунтовані (постанова від 03.08.12 № Ф09-6061/12).

В іншому судовому рішенні — у постанові ФАС Московського округу від 27.06.11 № КА-А40/5826-11 — йдеться, що плату за мовлення супутникового телебачення можна списати, як витрати на інформаційні послуги. Причому цей висновок поширюється і на випадки, коли в комплект мовлення входять пакети розважального характеру, такі як «Суперспорт» або «VIP-кіно».

Єдина ситуація, в якій не можна врахувати витрати на ТБ — це розміщення телевізора не в офісі, а в житловій квартирі. В арбітражній практиці є приклад, коли судді підтримали інспекцію, тому що супутникова антена використовувалася в квартирі директора. І хоча за документами компанія орендувала цю квартиру, це не переконало суддів в обґрунтованості витрат (постанова ФАС Волго-Вятського округу від 15.03.11 № А31-4975/2010).

Спортивний інвентар

Деякі роботодавці відводять окремі приміщення під кімнати відпочинку та психологічного розвантаження. У цих кімнатах нерідко встановлюють тренажери, більярдні столи та інше спортивне обладнання. Найчастіше такі об’єкти підходять під критерії основних засобів, і платники податків нараховують на них амортизацію.

Перевіряючі традиційно стверджують, ніби витрати на амортизацію бігових доріжок, велотренажерів та іншого спортінвентарю не можна відобразити в податковому обліку з причини виробничої необґрунтованості. Але суди стають на бік організацій і визнають, що амортизаційні відрахування по тренажерів можна списати на зменшення оподатковуваного прибутку (див. наприклад, постанови ФАС Уральського округу від 05.09.11 № Ф09-5411/11 і ФАС Північно-Кавказького округу від 27.08.12 № А18-1371/2011).

* Санпін 2.1.4.1074-01 «Питна вода. Гігієнічні вимоги до якості води централізованих систем водопостачання. Контроль якості» введені в дію постановою Головного державного санітарного лікаря від 26.09.01 № 24 .

Джерело: БухОнлайн.ру. Автор: Олена Маврицкая, провідний експерт «Бухгалтерії Онлайн»

Короткий опис статті: аптечка для офісу

Джерело:
При яких умовах можна врахувати витрати на питну воду, аптечку, супутникове ТБ та інші офісні витрати — Бухгалтерія Онлайн

Також ви можете прочитати